Vitamínové balíčky pre zamestnancov a dane: čo treba vedieť v roku 2026
Či sú vitamíny pre zamestnancov daňovým výdavkom a či ich zamestnanec zdaní, závisí od toho, z čoho ich firma platí a na akom základe ich poskytuje. Najčastejšie sú tri cesty, teda náklad firmy, sociálny fond a nepeňažné plnenie s oslobodením do päťsto eur. Každá má iný dopad na daň firmy aj na výplatu zamestnanca.
- Finančná správa vo svojom stanovisku uvádza, že vitamíny nemožno považovať za zabezpečenie stravovania podľa Zákonníka práce, takže táto cesta je uzavretá.
- Najpoužívanejšia cesta je nepeňažné plnenie do päťsto eur ročne, ktoré je u zamestnanca oslobodené od dane, ak si firma výdavok neuplatní ako daňový výdavok.
- Ak si firma výdavok uplatní ako daňový výdavok, u zamestnanca ide o zdaniteľný nepeňažný príjem, z ktorého sa platí daň aj odvody.
- Plnenie zo sociálneho fondu je príjmom zamestnanca, no môže naň dopadnúť to isté oslobodenie do päťsto eur.
- Limit sedemnásť eur na reklamný predmet sa týka obchodných partnerov, nie zamestnancov, takže si ho na firemné darčeky pre tím neuplatníte.
Poznáte to. Vedenie schváli vitamínové balíčky pre tím, objednávka je na stole a účtovníčka položí otázku, na ktorú nikto nemá pripravenú odpoveď. Ideme to cez náklady, cez sociálny fond, alebo to zamestnancom pripočítame na pásku? A čo s odvodmi?
Tento článok je napísaný tak, aby ste ho mohli poslať účtovníčke aj konateľovi. Nájdete v ňom tri cesty s ich dopadmi, porovnávaciu tabuľku, zoznam dokladov a odkazy priamo na stanoviská Finančnej správy a na znenia zákonov, aby si každý mohol overiť, odkiaľ informácia pochádza.
Tento článok je informatívny prehľad, nie daňové poradenstvo. Konkrétny prípad závisí od toho, ako máte nastavenú kolektívnu zmluvu, interný predpis a sociálny fond, preto si riešenie nechajte potvrdiť účtovníkom alebo daňovým poradcom. Odkazy na zdroje sú na konci článku.
Sú vitamíny pre zamestnancov daňový výdavok?
Môžu byť, ale nie automaticky a nie každou cestou. Zákon o dani z príjmov umožňuje uplatniť do daňových výdavkov starostlivosť o zdravie zamestnancov v rozsahu ustanovenom osobitnými predpismi, teda predovšetkým to, čo firme ukladá legislatíva o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci. Bežný vitamínový balíček ako pozornosť pre celý tím do tejto kategórie sám osebe nespadá.
Zároveň je uzavretá jedna cesta, po ktorej firmy často siahajú ako prvej. Finančná správa vo svojom stanovisku výslovne uvádza, že za stravovanie zamestnancov podľa Zákonníka práce nie je možné považovať zabezpečenie vitamínov, vitamínových nápojov a ovocia. Vitamínový balíček teda nedávajte do rovnakej kategórie ako stravné lístky alebo firemnú jedáleň.
To isté stanovisko však otvára dve cesty, ktoré použiteľné sú. Prvou je poskytnutie zo sociálneho fondu a druhou poskytnutie ako zamestnaneckého benefitu, pričom v druhom prípade býva podmienkou, že nárok je dohodnutý v kolektívnej zmluve, v pracovnej zmluve alebo vo vnútornom predpise zamestnávateľa. A popri nich stojí tretia možnosť, ktorá je v praxi najzaujímavejšia a ktorej sa venuje nasledujúca kapitola.
Kedy je balíček nepeňažný príjem zamestnanca
Základné pravidlo znie, že čokoľvek, čo zamestnanec dostane od zamestnávateľa v súvislosti so zamestnaním a čo nie je vyslovene oslobodené, je jeho príjmom zo závislej činnosti. Vitamínový balíček je nepeňažným príjmom, takže bez oslobodenia by sa jeho hodnota pripočítala k hrubej mzde a zdanila sa spolu s ňou, vrátane odvodov na oboch stranách.
A práve tu vstupuje do hry ustanovenie, ktoré platí od roku 2022. Podľa paragrafu 5 odseku 7 písmena o) zákona o dani z príjmov je od dane oslobodené nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac päťsto eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, pričom podmienkou je, že výdavky na toto plnenie sú u zamestnávateľa vylúčené z daňových výdavkov. Ide o nenárokové plnenie, teda o také, na ktoré zamestnancovi nevzniká právny nárok zo zmluvy ani z predpisu.
Prakticky to znamená jednoduchý obchod. Buď si výdavok uplatní firma a zamestnanec zaplatí daň a odvody, alebo si ho firma neuplatní a zamestnanec nezaplatí nič. Pri balíčku za dvadsať až šesťdesiat eur je druhá cesta pre väčšinu firiem prijateľnejšia, pretože benefit má pôsobiť ako darček, nie ako položka, ktorá zamestnancovi ubudne z čistej mzdy.
Ešte jedna vec, na ktorú sa zabúda. Limit päťsto eur platí v úhrne od všetkých zamestnávateľov za rok, takže ak zamestnanec pracuje na dva úväzky alebo ak ste mu v tom istom roku dali už iné nepeňažné plnenie, limit sa spočítava. Pri bežnom vitamínovom balíčku je rezerva veľká, no pri kombinácii viacerých benefitov to treba sledovať.
Vitamíny zo sociálneho fondu
Sociálny fond funguje inak než bežný náklad. Povinný prídel do fondu je pre zamestnávateľa daňovým výdavkom už v momente tvorby, takže v čase čerpania sa výdavok do daňových nákladov znova nedáva. Z pohľadu firmy je to teda cesta, ktorá je daňovo vyriešená vopred.
U zamestnanca je východisko opačné. Peňažné aj nepeňažné plnenie z prostriedkov sociálneho fondu je jeho príjmom zo závislej činnosti, takže by sa štandardne zdaňovalo. Zákon však pozná viacero oslobodení, napríklad pri príspevku na stravovanie, pri nealkoholických nápojoch na pracovisku alebo pri preventívnej zdravotnej starostlivosti nad rámec povinného rozsahu, a popri nich platí aj spomínané oslobodenie nepeňažného plnenia do päťsto eur.
Praktický záver je taký, že sociálny fond je dobrá cesta vtedy, keď ho už máte vytvorený a keď chcete mať výdavok oddelený od bežných nákladov. Či na konkrétne plnenie dopadne oslobodenie, si nechajte potvrdiť účtovníkom, pretože to závisí od toho, ako máte čerpanie fondu upravené v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise.
Vitamíny na odporúčanie pracovnej zdravotnej služby
Pracovná zdravotná služba je odborná služba, ktorú zamestnávateľom ukladá legislatíva o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia. Jej úlohou je posudzovať zdravotné riziká na pracovisku, zaraďovať práce do kategórií a robiť lekárske preventívne prehliadky vo vzťahu k práci.
V praxi sa objavuje úvaha, že ak pracovná zdravotná služba vitamíny odporučí, dá sa výdavok uplatniť ako starostlivosť o zdravie zamestnancov v rozsahu ustanovenom osobitnými predpismi. Je to úvaha, ktorá má logiku, no zároveň je to najspornejšia časť celej témy a jej posúdenie závisí od toho, či odporúčanie skutočne vyplýva z posúdenia rizika konkrétnej práce, alebo ide o všeobecné odporúčanie pre celý tím.
Ak touto cestou uvažujete, pýtajte si od pracovnej zdravotnej služby písomné odporúčanie viazané na konkrétny faktor práce a nechajte si ho posúdiť daňovým poradcom skôr, než balíčky objednáte. Nie je to cesta, ktorá sa dá dodatočne dokladovať.
Vitamíny ako vianočný alebo jubilejný darček
Tu treba rozlíšiť dve úplne odlišné situácie, ktoré sa v praxi zamieňajú.
Darček zamestnancovi je nepeňažné plnenie so všetkým, čo z toho vyplýva, takže naň dopadajú rovnaké pravidlá ako na benefit. Ak si firma výdavok neuplatní, môže ísť o oslobodené plnenie do päťsto eur ročne.
Reklamný predmet pre obchodného partnera je iná kategória. Výdavky na reklamné predmety môžu byť daňovým výdavkom, ak hodnota jedného predmetu nepresiahne sedemnásť eur, pričom za reklamný predmet sa nepovažujú darčekové poukážky. Tento limit sa však týka propagácie voči obchodným partnerom a zákazníkom, nie darčekov pre vlastných zamestnancov, takže si ho na tímové vianočné balíčky neuplatníte.
Ak riešite vianočné balíčky pre tím, praktické veci okolo výberu, rozpočtu a termínov nájdete v článku Vianočné darčeky pre zamestnancov.
Prehľad, ktorá možnosť je výhodná pre koho
Nasledujúca tabuľka je zhrnutím článku a dá sa preposlať priamo do účtovníctva ako podklad na rozhodnutie.
| Cesta | Daňový výdavok firmy | Daň u zamestnanca | Odvody | Vhodné pre |
|---|---|---|---|---|
| Nedaňový výdavok s oslobodením do 500 € | nie | nie, do limitu 500 € ročne | nie | väčšinu firiem a bežné balíčky do 60 € |
| Náklad firmy ako dohodnutý benefit | áno, pri splnení podmienok | áno, nepeňažný príjem | áno, na oboch stranách | firmy, ktoré majú benefit v kolektívnej zmluve |
| Sociálny fond | tvorba fondu áno, čerpanie znova nie | podľa toho, či dopadne oslobodenie | podľa daňového režimu | firmy, ktoré fond už tvoria |
| Starostlivosť o zdravie podľa osobitných predpisov | áno, v ustanovenom rozsahu | závisí od posúdenia | závisí od posúdenia | len s písomným odporúčaním pracovnej zdravotnej služby |
| Reklamný predmet do 17 € | áno | netýka sa zamestnancov | netýka sa | obchodných partnerov, nie vlastný tím |
Aké doklady si pripraviť
Nech už zvolíte ktorúkoľvek cestu, dokladovanie je to, čo pri kontrole rozhoduje. Zoznam nižšie pokrýva bežný firemný nákup vitamínových balíčkov.
Faktúra od dodávateľa s presným popisom, čo bolo dodané a v akom počte. Všeobecná položka typu tovar podľa objednávky je pri kontrole slabina.
Interný predpis alebo kolektívna zmluva, ak ide o benefit, na ktorý má zamestnanec nárok. Pri oslobodenom nepeňažnom plnení naopak dávajte pozor, aby plnenie zostalo nenárokové.
Zoznam odovzdania s podpismi alebo iný záznam o tom, kto balíček prevzal. Pri oslobodení do päťsto eur je to zároveň podklad na sledovanie limitu u jednotlivých zamestnancov.
Rozhodnutie o spôsobe financovania, teda krátky interný záznam, z čoho sa balíčky platia a prečo. Účtovníčke ušetrí polhodinu dohadovania o rok neskôr.
Laboratórne protokoly k dodaným šaržiam, ak idete cestou odporúčania pracovnej zdravotnej služby, prípadne ak chcete mať doložené, čo presne ste zamestnancom dali.
Čo nevie zmeniť ani najlepší účtovník
Daňová optimalizácia rozhodne o tom, koľko benefit stojí. Nerozhodne však o tom, či bude mať zmysel. Balíček, ktorý zamestnanec otvorí, pozrie sa na zloženie a odloží ho, je rovnako drahý bez ohľadu na to, či ste ho zaúčtovali optimálne.
Preto sa oplatí venovať rovnakú pozornosť aj tomu, čo v balíčku je. Forma účinnej látky, obsah v elementárnej podobe, exspirácia a laboratórny protokol ku konkrétnej šarži sú veci, ktoré si vo firme niekto pozrie a podľa ktorých sa o benefite hovorí v kuchynke. Ako na to, sme rozpísali v článku Vitamíny pre zamestnancov vrátane kontrolného zoznamu otázok na dodávateľa.
Imunitná zostava
Vitamín C, D3 a K2 a zinok v chelátovej forme. Najčastejšia firemná voľba.
Chcem nezáväznú ponuku
Kompletná zostava
Všetkých sedem produktov. Aj s laboratórnym protokolom ku každej šarži.
Chcem nezáväznú ponuku
Zostava na energiu
B-Complex, horčík a vitamín D3 a K2. Pre tímy, ktoré riešia únavu.
Chcem nezáväznú ponukuAko testujeme
Každá šarža prechádza nezávislým laboratóriom Eurofins
Doplnky Biocen dávame testovať do laboratória Eurofins Food Testing Slovakia, ktoré je akreditované SNAS. Laboratórium overuje mikrobiologickú čistotu vrátane salmonely a obsah ťažkých kovov: kadmia, olova a ortuti. V aktuálnej šarži vyhoveli limitom všetky testované parametre.
Celý PDF protokol nájdete priamo pri každom produkte v sekcii Výživové doplnky. Nemusíte nám veriť na slovo, stačí si ho otvoriť.
Časté otázky
Musí zamestnanec zdaniť vitamíny od zamestnávateľa?
Nemusí, ak ide o nenárokové nepeňažné plnenie v úhrne do päťsto eur za rok od všetkých zamestnávateľov a firma si výdavok neuplatnila ako daňový výdavok. Ak si ho firma uplatní, ide o zdaniteľný nepeňažný príjem vrátane odvodov.
Môže firma kúpiť vitamíny zo sociálneho fondu?
Áno, Finančná správa túto cestu vo svojom stanovisku uvádza. Povinný prídel do fondu je daňovým výdavkom už pri tvorbe, takže pri čerpaní sa výdavok znova neuplatňuje. Plnenie zo sociálneho fondu je príjmom zamestnanca, na ktorý však môžu dopadnúť oslobodenia.
Je vitamínový balíček daňovo uznateľný výdavok?
Závisí od cesty. Ako stravovanie podľa Zákonníka práce ho uplatniť nemožno, to Finančná správa výslovne vylučuje. Ako dohodnutý benefit alebo v rámci starostlivosti o zdravie v ustanovenom rozsahu to možné je, no vtedy ide u zamestnanca o zdaniteľný príjem.
Ako zaúčtovať vitamínové balíčky pre zamestnancov?
Podľa zvolenej cesty. Pri nedaňovom výdavku s oslobodením ide o náklad vylúčený z daňových výdavkov, pri sociálnom fonde o čerpanie fondu a pri dohodnutom benefite o daňový náklad so zdanením u zamestnanca. Konkrétne účty si nechajte potvrdiť účtovníkom.
Platí sa z vitamínov pre zamestnancov DPH?
Pri nákupe faktúra obsahuje DPH podľa sadzby, do ktorej je daný výživový doplnok zaradený. Sadzby sa v posledných rokoch menili, preto si aktuálnu sadzbu overte na faktúre alebo u dodávateľa. Odpočítanie dane na vstupe pri plneniach pre zamestnancov má vlastné pravidlá, ktoré posúdi účtovník.
Aký doklad potrebuje firma pri odovzdaní vitamínov zamestnancom?
Minimálne faktúru s presným popisom tovaru a zoznam odovzdania s podpismi zamestnancov. Pri oslobodení do päťsto eur je zoznam zároveň podkladom na sledovanie ročného limitu a pri benefite podľa vnútorného predpisu priložte aj tento predpis.
Čo si z toho odniesť
Pre väčšinu firiem je najjednoduchšia cesta tá, pri ktorej si firma výdavok neuplatní ako daňový a zamestnanec vďaka oslobodeniu do päťsto eur ročne nezaplatí nič. Balíček za desiatky eur sa do limitu zmestí s veľkou rezervou a benefit tak zostane darčekom, nie položkou, ktorá zamestnancovi ubudne z čistej mzdy.
Tento prehľad sme pripravili preto, že voľne dostupný a aktuálny text na túto tému na slovenskom internete chýba a väčšina odborných článkov je za platobnou bránou. Berte ho ako podklad na rozhovor s účtovníkom, nie ako náhradu za neho, a konkrétne nastavenie si dajte potvrdiť skôr, než balíčky objednáte.
Štúdie a zdroje
- Výdavky na vitamíny, ovocné balíčky, rúška, respirátory, dezinfekciu, Finančná správa SR, stanovisko z 28. 5. 2020
- Nepeňažné plnenie pre zamestnanca do 500 eur, Finančná správa SR
- Výdavky na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie, Finančná správa SR
- Výdavky na reklamné predmety, Finančná správa SR
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, Slov-Lex
- Zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde, Slov-Lex
- Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce, Slov-Lex
- Zákon č. 355/2007 Z. z. o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia, Slov-Lex
O vitamínoch a mineráloch píšem ľudskou rečou, presne tak, ako keby som tému vysvetľoval svojim najbližším. Zároveň vždy s odkazmi a podporou štúdií a metaanalýz.
Viac o autorovi →